A pénzügyi ellenőrzés és az ellenőrzés a legfontosabb eszközök az állam és általában annak struktúrái, különösen a szervezetek és az állampolgárok legitimitásának biztosításához. Ezek magukban foglalják a források elosztásának és felhasználásának megfelelőségének ellenőrzését. Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy mi alkotja a pénzügyi ellenőrzési rendszert, milyen ellenőrzési módszerek léteznek, ki jogosult könyvvizsgálati tevékenységek elvégzésére.
Cél és feladatok
A pénzügyi ellenőrzés célja annak ellenőrzése, hogy a műveletek megfelelnek-e a készpénznek. A fő feladatokat ki kell emelni:
- Annak ellenőrzése, hogy a polgárok és szervezetek teljesítik-e a területi önkormányzati szervekkel és az állammal szemben fennálló kötelezettségeket.
- A monetáris tranzakciók végrehajtására, az elszámolásokra és az alapok tárolására vonatkozó szabályok betartásának felügyelete.
- A pénzügyi források helyes felhasználásának ellenőrzése az operatív vagy gazdasági irányítás alatt álló önkormányzati és állami vállalkozásoknál.
- A szabálysértések megelőzése és felszámolása.
- A hazai termelési tartalékok azonosítása.
E feladatok végrehajtása biztosítja a fegyelem megerősítését, amely viszont a jogállamiság egyik feleként jár el. A pénzügyi ellenőrzés hatékony eszköz, amellyel ellenőrizhető a jogállamiság betartása az egységek tevékenysége során. Ez lehetővé teszi az intézkedések hatékonyságának és érvényességének, az állami érdekeknek való megfelelés értékelését.
A pénzügyi ellenőrzés típusai
A besorolást különféle kritériumok szerint alakítják ki. A későbbi, az aktuális és az előzetes ellenőrzéseket a végrehajtási időtől függően különböztetjük meg. Az utóbbi esetben az eljárást a források létrehozásával, elosztásával és felhasználásával kapcsolatos műveletek előtt hajtják végre. Az ilyen típusú ellenőrzés nagy jelentőséggel bír a fegyelem megsértésének megelőzésében. A jelenlegi pénzügyi ellenőrzést az ügyletek során végzik. Az utólagos ellenőrzést a megtett intézkedések után végezzük. Ebben az esetben megvizsgálják a fegyelem állapotát, megállapítják a jogsértéseket, azonosítják a megelőzés módszereit, és intézkedéseket hoznak azok kiküszöbölésére. Vannak kezdeményezési és kötelező ellenőrzések is. Az utóbbit vagy a törvény előírásainak megfelelően, vagy az illetékes hatóságok határozata alapján hajtják végre. Az eljárást kezdeményező hatóságoktól függően a következő pénzügyi ellenőrzés létezik:
- Elnöki.
- A helyi közigazgatás vagy az állami hatalom képviseleti szervei.
- Nyilvános.
- Független.
- Gazdaságokban és megyékben.
- Általános hatáskörrel rendelkező végrehajtó testületek.
A megyei pénzügyi ellenőrzést a megfelelő hatóság végzi, és célja a rendszerébe tartozó szervezetek tevékenységeinek ellenőrzése. Hasonló a vallási vagy állami szervezetek struktúrájában alkalmazott eljáráshoz. Néhány hasonlóságnak van belső pénzügyi ellenőrzése is.
emellett
A pénzügyek költségvetési ellenőrzésének formáit a 19. cikk határozza meg. BC 265-ben. Ide tartoznak:
- Az előzetes ellenőrzés a kiadási és jövedelem tételeinek tervezetének tervezetének megvitatása során zajlik.
- Jelenlegi felülvizsgálat. Ezt a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos egyes kérdések mérlegelésekor végzik el.
- Utólagos ellenőrzés. Ezt a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentéstételi dokumentumok áttekintésekor és jóváhagyásakor végzik el.
Állami ellenőrzés
Az ilyen fiskális ellenőrzést törvényhozó, végrehajtó (beleértve a külön létrehozott) szövetségi hatóságok végzik. Különösen fontos ezen a területen az államfő rendelete, amely az ilyen ellenőrzés biztosítását célzó intézkedéseket szabályozza. A dokumentum szerint az eljárás célja a szövetségi pénzügyi terv és az extra-költségvetési alapok terveinek végrehajtásának nyomon követése, a pénzforgalom megszervezése. Ennek során ellenőrzik az államadósság állapotát, az ország tartalékait, a hitelforrások felhasználását. Ezzel párhuzamosan a pénzforgalom terén az ellátások és előnyök biztosításának felügyelete folyik.
tárgyak
A jogszabályok különbséget tesznek a pénzügyi és gazdasági ellenőrzést végző struktúrák funkciói és hatáskörei között. Ezeket a tárgyakat normák határozzák meg. A pénzügyi ellenőrzés végrehajtását a következőkre bízják:
- Az Orosz Föderáció Számlakamarája.
- Központi Bank
- Pénzügyminisztérium.
- Szövetségi Felügyeleti és Felügyeleti Szolgálat.
- A végrehajtó testületek ellenőrzési és ellenőrzési struktúrái.
- Vámszolgálat.
- Egyéb felhatalmazott hatóságok.
A pénzügyek állami ellenőrzését a képviseleti hatóságok is elvégezhetik.
Szerkezeti ellenőrzés
Az ilyen pénzügyi ellenőrzést a következőkben végzik:
- Bizottságok.
- Minisztériumok.
- Vallási / állami szervezetek és egyéb szervezetek, amelyek az osztály szervezeti felépítésébe tartoznak.
Ebben az esetben a pénzügyi ellenőrzést az egyesületek vezetőivel, a speciálisan létrehozott ellenőrzési osztályokkal, általában a fenti szervezet minisztériumának, bizottságának vagy más vezetőjének jelentik. Az ATS struktúrája szolgálatként évente legalább egyszer ellenőrzi a minisztériumok szervezeti egységeinek tevékenységét állami források felhasználásával. Nem tervezett ellenőrzést a felső vezetők utasításai, az igazságügyi nyomozó hatóságok döntései alapján, valamint a parancsnoki struktúra megváltozása vagy az egység felszámolása esetén hajtanak végre. Az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 40 napot. Ez az időszak meghosszabbítható az ellenőrzést kezdeményező vezető engedélyével. Az ilyen pénzügyi ellenőrzést az alábbiakra kell végezni:
- Pénz és anyagi javak hiánya és eltulajdonítása, a fegyelem egyéb megsértése a monetáris forgalom területén.
- Javaslatok kidolgozása a jogellenes cselekmények okának és körülményeinek kiküszöbölésére.
- Intézkedések megtétele az elkövetők károinak behajtására stb.
Intézményi belső pénzügyi ellenőrzés
Ezt a 119. sz. Szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban hajtják végre. A szervezetek pénzügyi ellenőrzése és ellenőrzése független szolgálatok és magánszemélyek tevékenysége. Az ilyen ellenőrzések során ellenőrzik:
- Számviteli beszámolás.
- Fizetési és elszámolási dokumentáció.
- Adóbevallás.
- Gazdasági egység egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek teljesítése.
Tevékenység sajátosságai
Az erre jogosult hatóságoknak joguk van ilyen ellenőrzéseket végrehajtani. Azok a képesített személyek, akik ezt a tevékenységet önmagukban kívánják végezni, vállalkozóként történő állami nyilvántartásba vételi eljárás után elkezdhetik munkájukat, engedélyt szerezhetnek, és információkat vehetnek fel a társaságok állami nyilvántartásába. Az engedélyeket kiállítják:
- Központi Bank (banki ellenőrzésekhez).
- Biztosítási Felügyeleti Osztály (a biztosítótársaságok ellenőrzésére).
- Pénzügyminisztérium (befektetési alapok, tőzsdék és általános ellenőrzések).
A független eljárások típusai
A vállalkozás pénzügyeinek független ellenőrzése proaktív és kötelező lehet. Az elsőt közvetlenül az alany döntése alapján hajtják végre. Az intézmények kötelező pénzügyi ellenőrzését a következők nevében végzik:
- A nyomozó.
- A vizsgálóbizottság.
- Bíróság.
A 119. sz. Szövetségi törvény részletesen szabályozza a könyvvizsgáló tevékenységéért járó díjazással kapcsolatos kérdéseket, az alany felelősségét a kötelező ellenőrzések kijátszásáért, valamint a társaság igazolási eljárásának igazolására vonatkozó eljárást.
Minőség-ellenőrzés
A pénzügyi ellenőrzési rendszer a szigorú jogi követelményeknek megfelelően működik. Az elvégzett független ellenőrzés minőségét az engedélyek kiadására felhatalmazott hatóság ellenőrizheti, az ellenőrzött szervezet kérésére, az ügyész javaslatára vagy kezdeményezésére. Ha a pénzügyi ellenőrzés során olyan hibákat észlelnek, amelyek egy tárgy vagy állam számára veszteségeket okoznak, a következőket lehet behajtani a vállalkozótól:
- A felmerült veszteségek teljes összege.
- Az újbóli ellenőrzés költsége.
- A költségvetésbe bevont büntetés a jogsértések miatt.
A begyűjtést a bíróság végzi.
Független ellenőrzés: Végrehajtási funkciók
A gyakorlatban az ellenőrzés több szakaszra oszlik:
- Vevői igények felmérése.
- Előadócsoportok kialakítása és a feladatok meghatározása.
- Ellenőrzés tervezése.
- A belső ellenőrzés értékelése.
- A kockázat azonosítása.
- Általános és alapvető eljárások végrehajtása.
- Összefoglaló jelentés készítése.
- Záró ülés.
- Az eredmények elemzése.
Az ügyfelek igényei
Ez a szakasz előkészítőnek tekinthető. Ennek részeként az előadónak meg kell határoznia a tárgy igényeit és igényeit, meg kell találnia a legjobb módszereket ezek kielégítésére. E szakasz hatékony végrehajtása érdekében interjúkat készítünk az alkalmazottakkal, maga a vezetővel. Javasoljuk, hogy vonzza be az érintett munkavállalókat (adózókat, tanácsadókat stb.) Az első szakasz végrehajtásába. Korábbi ügyfelekkel szerzett tapasztalataik, valamint készségeik maximálisra növelik az ügyfelek igényeinek kielégítését.
tervezés
A csoport első ülésének részeként tartják. Ezen a munkán minden egyes alkalmazott eljuttatja az első szakaszban összegyűjtött információkat. A tervezés egy könyvvizsgálati stratégia kidolgozását foglalja magában. Megfelelnie kell az ügyfél azonosított igényeinek. Ezenkívül a stratégiának figyelembe kell vennie a kockázat valószínűségét és a munka gazdasági szempontjait. Az első ülésen az ügyfél alkalmazottai, projektvezetők vesznek részt. Az ülés végén meg kell határozni az ellenőrzés dátumait, ütemtervét, eredményeit, meg kell fontolni a munka egyéb fontos kérdéseit.
A társaság saját könyvvizsgálói alapjainak értékelése
Az ellenőrzési tevékenység részeként az előadóművészeknek el kell látniuk a jelentős ellenőrzési eljárásokat, amelyeket az ügyfél alkalmaz a társaságában. Ide tartozik többek között a pénzügyi kimutatások lezárásának folyamata. A vállalkozónak meg kell határoznia azokat az eljárásokat, amelyek befolyásolják a beszámolás lényeges tételeit. Ebben a szakaszban elkészül a dokumentáció elkészítése vagy frissítése, beleértve az eljárások leírását és elemzési nyomtatványait.
Kockázat valószínűsége
Az ellenőrzés során kötelező intézkedés a vállalat saját ellenőrzésének lényeges eljárásaiban található ellenőrzések hatékonyságának értékelése. A vállalkozó szelektíven értékeli az átfogó jellegű módszereket is. Ez szükséges a megbízhatóság és pontosság mértékének meghatározásához, az ellenőrzési munka mennyiségének csökkentéséhez.
Általános és alapvető eljárások
A fennmaradó intézkedések végrehajtásának célja az ellenőrzési kockázat optimális szintre történő további csökkentése. Ezeket a korábbi szakaszok általános és helyszíni ellenőrzéseinek eredményei alapján készítik el, összhangban a kidolgozott stratégiával. Az általános és alapvető eljárások keretein belül részletes adatkutatás és elemzés végezhető, ha az elsődleges információ megbízhatónak minősül.
Összefoglaló jelentés
Összeállításakor elemzik a tárgy lehetőségeit és kockázatait, összefoglalják az ellenőrzési eredményeket. Ehhez:
- Az ellenőrzés során azonosított érdemi kérdéseket megvitatják és megoldják.
- A társaság ellenőrzésének tervezése és értékelése során felállított ellenőrzési kockázatokat szabályozza.
- Leírják azokat a kiegészítéseket, amelyeket be kell építeni az ügyfelek jelentéseibe.
- A számviteli dokumentáció általános analitikus ellenőrzését elvégzik.
- A következtetés megfogalmazása.
Záró ülés
Ezt, valamint az előzetes tevékenységeket az ügyfél vállalatának megfelelő alkalmazottai részvételével hajtják végre. Az ülés során a következő kérdéseket tárgyalják és elemezik:
- Számviteli jelentési projektek.
- Levél a vezetőnek.
- Az ellenőrzési folyamat során azonosított problémák és megoldási módszerek.
- Adózási kérdések.
- Egyéb megoldatlan problémák (ha vannak).
Az ülés befejezéséig a jelenlévő alkalmazottaknak meg kell értetniük a megvitatott kérdéseket. Ugyanakkor a találkozón be kell nyújtani a korrekciós bejegyzések véglegesen jóváhagyott listáját a számításokkal, a kapcsolódó magyarázatokkal és egyéb szükséges megjegyzésekkel. A következtetés jóváhagyása előtt tanácsos záró ülést tartani.
Munka eredmények
Az ellenőrzés befejezése után meg kell elemezni a csoportba tartozó előadóművészek tevékenységét. Munkájukat a kidolgozott projekt adminisztrációjának és az audit elvégzésének hatékonysága szempontjából értékelik. Ha a tevékenységben hiányosságokat észlelnek, tanácsos azokat közgyűlésen rendezni.
Banki és hitelintézetek felügyelete
Ezeknek a szervezeteknek a pénzügyi ellenőrzését a hitelezés, a befektetés és az elszámolások során végzik. A hitelpénzek hatékony felhasználásának biztosításához szükséges a bankfelügyelet. A pénzügyi fegyelem megerősítésére összpontosít.
Ellenőrző szerep a teljes fizetési struktúrában
A pénzügyi és gazdasági ellenőrzés a fizetési rendszer egyik legfontosabb eleme. Végrehajtásának köszönhetően a bevétel generálása helyességét, teljességét és időszerűségét, a költségek pontosságát és ésszerűségét garantálják. Az ellenőrzés hatékonyságát tekintik a sikeres szociális és gazdaságpolitika, az adminisztratív eszköz stabil működésének előfeltételének. Az ellenőrzés célja a szervezetek tevékenységében a meglévő jogszabályi követelményekkel való következetlenségek azonosítása is. A vállalkozás pénzügyi ellenőrzését az összes tevékenysége, egésze, az egyes szerkezeti egységek vonatkozásában végzik. Az ellenőrzés elsősorban a számviteli munkát érinti. Az ellenőrzés a vállalat pénzügyi és egyéb gazdasági szolgálatai számára is kötelező. Ez lehetővé teszi a jogsértések időben történő azonosítását, az elkövetők bíróság elé állítását.
Számviteli kamara
Az ország vezető könyvvizsgálói testülete. A BC-vel összhangban meghatározzák a Számviteli Kamara hatásköreit. Különösen ellenőrzi a pénzügyi terv végrehajtását, a költségvetésen kívüli források állapotát, a külső és belső adósságot, valamint az adókedvezmények nyújtásának eljárását.
Pénzügyminisztérium
A 2004. június 30-i 329. számú kormányrendelet értelmében a Pénzügyminisztérium szövetségi végrehajtó szervként működik, amely az állami politika és a normatív szabályozás kidolgozásának funkcióit hajtja végre a következő területeken:
- Banki, deviza, biztosítási, adó-, költségvetési tevékenységek.
- Számvitel és számvitel.
- Audit tevékenységek.
- Nemesfémek és kövek feldolgozása, előállítása és kezelése.
- Vámfizetések, valamint a szállított járművek és áruk értékének meghatározása.
- Befektetés a nyugdíj finanszírozott részébe.
- Lottók tartása és szervezése.
- A nyomtatás kiadása és forgalma.
- Közszolgálat finanszírozása.
- A bűncselekmények legalizálásának és a terrorizmus fenntartásának ellensúlyozása.
A Pénzügyminisztérium koordinálja és felügyeli a szövetségi adószolgálat, a biztosítási és költségvetési felügyeleti és felügyeleti szolgálatok tevékenységét. A minisztérium ellenőrzi a rendeletek végrehajtását a kifizetések kiszámításával és beszedésével, a szállított járművek és áruk vámhatóság általi meghatározásával kapcsolatos kérdésekben. Tevékenységében a Pénzügyminisztérium az alkotmány, az ágazati szövetségi törvények, az elnök és a kormány törvényei, valamint a nemzetközi megállapodások rendelkezéseit veszi figyelembe. A minisztérium munkáját más szövetségi és regionális, önkormányzati szintű végrehajtó testületekkel, állami szervezetekkel és más szövetségekkel együttműködve végzik.
Egyéb szervezetek
A pénzügyi ellenőrzés során a képviseleti testületek megkaphatják a végrehajtó szervezetektől a pénzügyi tervek jóváhagyásához és végrehajtásuk ellenőrzéséhez szükséges összes anyagot. A Szövetségi Kincstár a kedvezményezettek és kezelők (ideértve a főbbokat is) pénzeszközeinek jelenlegi és előzetes ellenőrzését végzi. Ez utóbbi ellenőrzi a bevételek kedvezményezettek általi felhasználását. A fő vezetők felhatalmazással rendelkeznek az alárendelt önkormányzati és állami szervezetekben történő ellenőrzés elvégzésére, ideértve a költségvetési szervezeteket is.
mód
A pénzügyi ellenőrzést különféle módokon lehet végrehajtani. A főbbek a következők:
- Audit.
- Elemzés.
- Ellenőrizze.
- Vizsgálata.
- Megfigyelés stb.
A leggyakoribb módszer az audit. Ez magában foglalja az elsődleges dokumentáció ellenőrzését, amellyel összhangban a pénzügyi és egyéb műveleteket elvégezték. Az ellenőrzés a raktári és számviteli adatokra is vonatkozik. Ennek az eljárásnak a részeként leltárokat készítenek. A felülvizsgálat összetett (elülső) és szelektív lehet. Az esemény eredményeként elkészítik egy aktát, amelybe az ellenőrző adatokat beírják. E dokumentum alapján intézkedéseket hoznak a jogsértések kiküszöbölésére (ha azokat azonosították). A megfigyelés a vizsgált személy gazdasági tevékenységének megismerésére összpontosít. A felmérés részeként olyan technikák alkalmazhatók, mint például a kihallgatás és a kihallgatás. Az ilyen ellenőrzést helyben hajtják végre. Az elemzést elvégezzék kiadási, jelentési és mérlegdokumentumokkal. Mindezen módszerek célja a törvényi követelményekkel való ellentmondások és a fegyelem megsértésének azonosítása.
