Bármely vállalkozás tevékenysége szigorú ellenőrzést igényel a hibák és azok negatív következményeinek elkerülése, valamint a gazdasági bűncselekmények és a velük kapcsolatban álló személyek azonosítása érdekében. E célból külön ellenőrzéseket végeznek - kötelező és proaktív ellenőrzés. Ismerve ezen fogalmak lényegét, mi a különbség és mi képviseli őket a gyakorlatban, nemcsak a közgazdászok, könyvelők és pénzügyi szereplők számára hasznos lesz, hanem egyszerűen a modern képzett emberek számára is.
Koncepció és lényeg
Az „ellenőrzés” kifejezés azt jelenti, hogy a vállalkozás gazdasági, gazdasági és pénzügyi tevékenységeit független szakemberek ellenőrzik, akik speciális képzésen részesültek és az alkalmazandó törvények, valamint az állami (szövetségi) vagy a nemzetközi előírások által előírt módon tanúsítottak. Az ilyen szakértelemnek több fajtája létezik, amelyek közül a leggyakoribb két - kötelező és proaktív. A jogi követelmények betartása érdekében elvégzett ellenőrzést kötelezővé kell tenni. Például az ilyen ellenőrzéseket részvénytársaságoknak, a pénzügyi vagy tőzsdei szakmai résztvevőknek, biztosítótársaságoknak, bankoknak, stb. Kell elvégezni. Az ellenőrzés eredményeit kormányzati szerveknek kell megküldeni, amelyek felügyelik az ilyen cégek tevékenységét. A proaktív könyvvizsgálatnál teljesen más a helyzet. A neve már ebből következik, hogy az ilyen ellenőrzés nem kötelező, hanem kizárólag a vállalkozás kérésére vagy belső szükségességére történik. Az ellenőrzés eredményeit sehol nem küldik el, hanem a tulajdonosok vagy a vezetők használják fel a tanuláshoz és a megfelelő döntések meghozatalához.
A kezdeményezők a
Az opcionális könyvvizsgálat elvégzéséről dönthet:
- Részvénytársaság esetében - részvényesek, a felügyelő bizottság vagy az audit bizottság (ezek a testületek kötelezőek a jogi személy ilyen formájához), valamint a végrehajtó testület (igazgatóság, igazgatóság stb.).
- Korlátolt felelősségű társaság, kiegészítő felelősséggel rendelkező társaság, korlátolt felelősségű társaság, magánvállalkozás stb. Esetén - tulajdonosok, a felügyelő bizottság vagy az audit bizottság (ha választásukat vagy kinevezését belső dokumentumok írják elő). Ezen felül a végrehajtó szerv (a társaság igazgatója, ügyvezetõje, elnöke a jogi személy alapszabályának megfelelõen) is dönthet.
- Az egyéni vállalkozó számára maga a vállalkozó.
Időpontok és jellemzők
A kezdeményezési ellenőrzést általában hirtelen, vagyis az érdekelt felek (fő könyvelő, pénzügyi igazgató stb.) Figyelmeztetése nélkül hajtják végre a dokumentumok pótlásának vagy az információk megváltozásának elkerülése érdekében. Az ilyen ellenőrzés nem tart sokáig anélkül, hogy megsértené a vállalkozás rendes működését, kivéve a leltár szükségességét.
A kezdeményező könyvvizsgálat nem kívánatos, ha ugyanazt a társaságot bízza meg, vagy azt a társaságot, amely üzleti tanácsadást ad a társaságnak. Ez elősegíti az üzleti tevékenység során bekövetkezett hibák és pontatlanságok azonosítását, amelyeket a könyvvizsgáló korábban véletlenül vagy szándékosan elmulasztott, mivel a könyvelő és a könyvvizsgáló cég közötti összejátszás ritka, de továbbra is megtörténik.
A tanulmány tárgya
Mivel a kezdeményezési ellenőrzést kizárólag akarat szerint végzik, maga az ügyfél határozza meg a tanulmány tárgyait. Ide tartozhatnak:
- A könyvelés és az adószámvitel helyessége (az elsődleges dokumentumok elkészítése és elszámolása, a számlák és kiküldetések táblázata, az adók és illetékek kiszámítása stb.)
- A szerződések és a szerződések feltételeinek a piaci feltételeknek való megfelelése.
- A pénzügyi és egyéb jelentések elkészítésének és benyújtásának helyességét a fiskális szolgálat szerveinek és más kormányzati ügynökségeknek, amelyek a vállalkozás tevékenységét ellenőrzik.
- A vállalat pénzügyi és gazdasági mutatói (likviditás, pénzügyi függetlenség, a piaci ingadozásokkal szembeni ellenállás stb.).
- Vállalatirányítás (a részvényesek vagy alapítók üléseinek összehívására és megtartására, a döntéshozatalra stb. Vonatkozó törvényi előírások betartása).
- Készletek és készáruk, pénz és egyéb eszközök, valamint állóeszközök leltára.
- Az árak érvényesítése.
Mikor kell végrehajtani?
Egy vállalkozás kezdeményező könyvvizsgálata magasan fizetett szakemberek munkája, ezért a vállalkozások nem rendszeresen, hanem csak szükség esetén végzik ezt. Ilyen ellenőrzésre lehet szükség például a következő esetekben:
- Az adóhatóság (adószolgálat) tervezett ellenőrzésének megkezdése előtt.
- Annak meghatározása, hogy eladja-e a vállalat értékét.
- A befektetés vonzásának tervezésekor, valamint egy nagy kölcsön vagy kölcsön megszerzésekor.
- A vállalkozás pénzügyi és gazdasági helyzetével kapcsolatos fontos üzleti döntések meghozatalához.
- Ha gyanú merül fel a főkönyvelő vagy igazgató tevékenységével kapcsolatban, valamint azzal a szándékkal, hogy megváltoztassák az e pozíciókat betöltő személyeket.
Ellenőrzési eredmények
A kezdeményező könyvvizsgálat elvégzése lehetőséget ad a vállalkozás tulajdonosai és vezetői számára a számvitel, a közgazdászok és a finanszírozók munkájának figyelemmel kísérésére, valamint az egész vállalat teljesítményének értékelésére. Ezen felül a szakértők ajánlásokat fognak adni a hibák és pontatlanságok kiküszöbölésére, valamint javaslatot tesznek arra, hogyan lehet ezt elkerülni a jövőben. Az ellenőrzés eredményei szerint az auditor segíthet a helyes döntések meghozatalában is a vállalkozás nagy tranzakcióival, valamint a tulajdonosok eladási szándékával, valamint az egyesülésekkel vagy felvásárlásokkal kapcsolatban.
Könyvvizsgálói jelentés
A kezdeményezési ellenőrzés azáltal történik, hogy az ügyfélnek eljuttatják a teljes jelentést, amelyet „könyvvizsgálói jelentésnek” hívnak. Ennek a dokumentumnak tartalmaznia kell:
- Az ellenőrző objektum leírása. Például az éves pénzügyi kimutatások, a számvitel pontossága, a készletek és a késztermékek elszámolásának pontossága stb.
- Az ellenőrzés időszaka, valamint a lefedett időszak.
- A könyvvizsgáló munkájában felhasznált normatív dokumentumok.
- Az együtthatók kiszámítása.
- Következtetések és ajánlások.
- Teljes információ az auditorról, az állami nyilvántartásba vétel és a tanúsítás adatai.
A következtetést feltétlenül varrjuk, aláírjuk és pecséttel igazoljuk. A könyvvizsgáló felel az ellenőrzés eredményeiről és a következtetésekről, ezért ezt a dokumentumot szükség esetén bíróságon is lehet felhasználni, de csak akkor, ha az ügyfél és a könyvvizsgáló nem kapcsolt felek.
